铜仁地区的行业增值税政策

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重庆水务（601158.SH）的一则半年报，揭示了增值税“即征即退”以及企业所得税“不征税收入”可能涉及的一些税收风险。联想到工作中也接触到了类似的案例，或者可能由此触发的风险，因此，啰嗦两句。
重庆水务2017年8月11日发布2017年半年报称，公司从重庆市财政局取得的污水处理服务结算资金，已按财税[2011]70号将污水处理收入作为企业所得税的不征税收入进行申报。公司税务主管机关提出：因公司2017年已按财税[2015]78号文补缴了2015年7月至2016年12月期间的污水处理收入增值税，从市财政取得的污水处理业务收入有可能将不再满足财税[2011]70号文的规定，因此有可能无法再享受所得税免征政策，且有可能要求公司补缴2015年7月至2016年12月期间污水处理业务收入的企业所得税。
事实二：根据财政部、国家税务总局印发的财税[2015]78号文，“已享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人，因违反税收、环境保护的法律法规受到处罚（警告或单次1万元以下罚款除外）的，自处罚决定下达的次月起36个月内，不得享受本通知规定的增值税即征即退政策”等有关规定，公司可能会存在不符合财税[2015]78号文增值税即征即退政策的相关条件，无法完全享受到增值税优惠政策。
“因公司今年已按财税[2015]78号文补缴了2015年7月至2016年12月期间的污水处理收入增值税，本公司从市财政取得的污水处理业务收入有可能将不再满足财税[2011]70号文的规定，因此有可能无法再享受所得税免征政策，且有可能要求公司补缴2015年7月至2016年12月期间污水处理业务收入的企业所得税。”
增值税优惠被取消资格了，是否会“株连”企业所得税呢？由于没有更多更详细的信息能够支撑深入分析，因此，从公告内容无法判定该公司补缴企业所得税的概率大小，但公告信息给与我们的风险警示也是足够多了。
3、增值税即征即退是否能作为企业所得税不征税收入？这是一个有争议的问题，目前较为主流的意见认为，如果符合企业所得税“不征税收入”的条件，可以作为不征税收入。所以从这个层面上说，二者并非是必然的因果关系。
家政服务公司涉及的税种主要是增值税和企业所得税。（一）增值税：一般纳税人，税率为6%；小规模纳税人，征收率为3%。
（一）传统模式，家政服务公司和客户签订家政服务合同，收取客户的服务费；安排相关家政服务人员提供家政服务活动，支付给家政服务人员工资、薪金或劳务费。家政服务公司收取客户的服务费全额确认收入，支付给家政服务人员的工资、薪金或劳务费作为成本。即“全额”确认收入，增值税税目为：生活服务—居民日常服务。
（二）平台服务模式，在这种模式下，家政服务公司已经不是传统的家政服务公司提供家政服务，而是作为第三方或平台存在，是客户和家政服务人员的纽带，帮助他们达成交易，实质上提供的是居间服务或中介服务。此时，客户不是和家政服务公司签订家政服务合同，而是和家政服务人员签订。家政服务公司与客户、家政服务人员签订的只是委托代理合同或中介服务合同。客户直接支付家政服务费给家政服务人员或通过家政服务公司支付给家政服务人员，家政服务公司只收取一定的手续费或服务费。家政服务公司只对收取的手续费或服务费确认收入，即“差额”确认收入。增值税税目为：现代服务—商务辅助服务—经纪代理服务。
（二）任何事情都不是绝对的，符合一定条件的传统模式，增值税是可以免征的。从这方面来说，符合条件的传统模式税收优势就体现出来的。
财税[2016]36号附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第(三十一)项规定家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入免征增值税。
最后要说明的，这个不限于家政服务行业，对任何行业都适用。增值税，要选择好一般纳税人还是小规模纳税人；企业所得税，要用好小微企业优惠政策，年应纳税所得额不超过50万元，应纳税所得额减半按20%税率征收（实际相当于10%的税率），如果年应纳税所得额超过50万元，可考虑多成立几家公司分散所得额。
A公司进入某商场进行货物销售，双方约定(本案例假设商场为营改增后的增值税一般纳税人)：
因此，商场(或超市)在与供货商签订收费合同时，尽量规避与销售量、销售额或服务额挂钩，这样就能有效的降低增值税的企业纳税压力率。